Aula prática Práticas Contábeis aplicadas

Aula prática Práticas Contábeis aplicadas

ROTEIRO DE AULA PRÁTICA
NOME DA DISCIPLINA: PRÁTICAS CONTÁBEIS APLICADAS
Unidade: U2_ESOCIAL
Aula: FOLHA DE PAGAMENTO E ESOCIAL
OBJETIVOS
Definição dos objetivos da aula prática:
Compreender e aplicar os principais procedimentos relacionados à gestão de pessoal no âmbito
trabalhista, previdenciário e contábil, por meio da análise de situações práticas envolvendo o
envio de informações ao eSocial, o processamento da folha de pagamento, o cálculo de encargos
legais e a elaboração de registros contábeis, promovendo a integração entre a legislação vigente,
a prática organizacional e o uso de sistemas digitais de controle.
INFORMAÇÕES SOBRE A ENTREGA
• A entrega da atividade deve ser realizada exclusivamente em arquivo Word, seguindo os
padrões acadêmicos da instituição, no template disponibilizado.
• Você pode usar planilhas eletrônicas (Excel, Google Planilhas ou LibreOffice Calc) ou a
planilha auxiliar apenas como ferramenta de apoio para cálculos e organização dos
registros, mas não deve entregar a planilha.
• No Template Word é preciso que apresente os conteúdos exigidos em cada seção.
• Sendo necessário, copie o conteúdo das planilhas (ou quando se referir ao diário e o
razão), inclua-as somente ao final do arquivo Word, na seção Anexos.
• Atenção: não será aceito o envio de arquivos XLSX (em Excel) ou formato
semelhante.
SOLUÇÃO DIGITAL
Para facilitar os cálculos e a organização dos registros contábeis, você pode utilizar a planilha
auxiliar COMO RECURSO DE APOIO. O uso de planilhas ajuda na estruturação relatórios,
organização de ideias, cálculos etc., permitindo uma melhor organização das informações.
Planilha auxiliar em XLSX para a atividade*
https://tinyurl.com/48wnxnpy
*Ao acessar, vá em menu Arquivo > Baixar > Microsoft Excel (.xlsx) para ter uma cópia em seu
computador.
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PROCEDIMENTOS PRÁTICOS E APLICAÇÕES
Procedimento/Atividade nº 1
Aplicando Conhecimentos sobre o eSocial
Atividade proposta: compreender e aplicar os conceitos relacionados ao envio de eventos no
eSocial, reconhecendo a importância da preparação adequada das informações e das rubricas
salariais para evitar inconsistências no sistema.
A TR Logística, empresa de médio porte no setor de transportes, está passando por um
processo de reestruturação administrativa. Como parte da transformação digital, o setor de
Recursos Humanos passou a utilizar um sistema de gestão integrada que realiza os envios ao
eSocial.
No entanto, a nova equipe do RH demonstrou pouca familiaridade com os tipos de eventos,
prazos e regras específicas do sistema. Recentemente, o fechamento da folha de pagamento
foi bloqueado devido à ausência de rubricas previamente cadastradas no evento S-1010.
Você foi contratado como consultor para elaborar um relatório de orientação à equipe, contendo
as principais diretrizes, explicações e exemplos práticos. A seguir, estão as tarefas solicitadas
em 4 passos.
PASSO 1 – Apresentação do processo de envio das informações ao eSocial
a.
b.
Explique como é feito o envio das informações, destacando a sequência lógica dos
eventos (inicial, tabelas, não periódicos e periódicos).
Destaque a importância do pré-cadastro de rubricas e da consistência entre os dados
enviados.
c.
Aponte consequências comuns de falhas no envio (ex: travamento da folha, inconsistência
de dados etc.).
PASSO 2 – Diferenças entre os tipos de eventos
a.
Elabore uma tabela com texto explicativo sobre os seguintes tipos:
1 Eventos Iniciais (ex: S-1000);
2 Eventos de Tabelas (ex: S-1010, S-1020);
3 Eventos Não Periódicos (ex: S-2200, S-2230, S-2299);
4 Eventos Periódicos (ex: S-1200, S-1210, S-1299).
b.
Na tabela, inclua exemplos práticos de situações reais que exijam cada tipo de evento.
PASSO 3 – Tabela de cenários
a.
Elabore uma tabela com texto explicativo que exponha os cenários de rubricas da folha
de pagamento, admissão de empregado, desligamento, remuneração e pagamento.
Esta tabela precisa apresentar em suas colunas o tipo de evento, o código do evento, a
descrição do cenário, o momento de envio e um exemplo prático. Veja abaixo um
exemplo inicial da estrutura da tabela relativa ao cenário de rubricas da folha.
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Tipo de
Evento
Código do
Evento
Descrição
Quando deve ser
enviado?
Exemplo Prático
Tabelas
S-1010
Rubricas da
folha
[preencher] PASSO 4 – Fontes de Pesquisa
[preencher] a.
Indique ao menos três fontes confiáveis e atualizadas para a equipe acompanhar
mudanças no eSocial.
Procedimento/Atividade nº 2
Aspectos Contábeis relativos a Folha de Pagamento
Atividade proposta: proporcionar ao estudante a aplicação prática dos conhecimentos
adquiridos sobre processamento da folha de pagamento, cálculo dos encargos trabalhistas e
previdenciários, bem como os respectivos registros contábeis, conforme a legislação vigente.
Um empregado mensalista, contratado sob o regime da CLT, com jornada de 220 horas
mensais, recebe atualmente um salário fixo de R$ 4.510,00. No mês de abril de 2025, ele
obteve adicionalmente R$ 845,00 a título de comissões. O referido funcionário possui dois
dependentes legais. O mês de abril de 2025 contou com 24 dias úteis e 6 dias de descanso
semanal remunerado e a folha de pagamento deve ser processada de acordo com a legislação
vigente.
Com base nas informações acima, pede-se:
a.
b.
Calcule o valor líquido a receber pelo empregado no mês de abril de 2025, após os
descontos legais de INSS e IRRF*.
Calcule o valor a ser depositado na conta vinculada do FGTS até o dia 07/05/2025, com
base na remuneração do mês de abril de 2025.
c.
Realize o registro dos lançamentos contábeis**, considerando:
1 Reconhecimento da folha de pagamento (salário e comissão):
2 Reconhecimento do FGTS
3 Pagamento do salário líquido ao funcionário (no 5º dia útil de maio)
4 Recolhimento do INSS (parte do empregado) em 20 de maio.
5 Recolhimento do IRRF em 20 de maio.
6 Recolhimento do FGTS em 7 de maio.
*Utilize as tabelas de INSS e IRRF vigentes a época e desconsidere quaisquer outros
adicionais, descontos ou benefícios não mencionados no enunciado.
**Você pode registrar em diário e/ou razão ou em quadros que demonstre os registros
contábeis.
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Indicações de pesquisa
Tabela de INSS (opção 1)
a.

Confira a nova Tabela INSS 2025: alíquotas, faixas salariais e novo teto

b. Tabela de INSS (opção 2)
https://www.debit.com.br/tabelas/tabelas-inss
c.
Tabela IRRF
https://www.debit.com.br/tabelas/tabelas-irrf
RESULTADOS
Resultados da prática:
Ao final desta prática, você será aprenderá a entender o funcionamento do eSocial, a estrutura
de envio dos eventos e a importância da organização das informações para o fechamento da
folha de pagamento. Será capaz de identificar e classificar os tipos de eventos, compreender as
consequências legais de erros ou omissões, elaborar orientações técnicas e calcular encargos
trabalhistas e previdenciários, além de preparar os registros contábeis relacionados à folha.

Unidade: U3_SIMPLES NACIONAL
Aula: A1_SIMPLES NACIONAL
OBJETIVOS
Definição dos objetivos da aula prática:
Compreender o funcionamento do regime tributário do Simples Nacional, por meio de pesquisa e
aplicação prática, com o objetivo de identificar seus critérios de enquadramento, calcular
corretamente os tributos devidos e apresentar informações de forma acessível e profissional,
desenvolvendo competências técnicas e comunicativas voltadas à atuação contábil junto a micro
e pequenas empresas.
INFORMAÇÕES SOBRE A ENTREGA
• A entrega da atividade deve ser realizada exclusivamente em arquivo Word, seguindo os
padrões acadêmicos da instituição, no template disponibilizado.
• Você pode usar planilhas eletrônicas (Excel, Google Planilhas ou LibreOffice Calc) ou a
planilha auxiliar apenas como ferramenta de apoio para cálculos e organização dos
registros, mas não deve entregar a planilha.
• No Template Word é preciso que apresente os conteúdos exigidos em cada seção.
• Sendo necessário, copie o conteúdo das planilhas (ou quando se referir ao diário e o
razão), inclua-as somente ao final do arquivo Word, na seção Anexos.
• Atenção: não será aceito o envio de arquivos XLSX (em Excel) ou formato
semelhante.
SOLUÇÃO DIGITAL
Para facilitar os cálculos e a organização dos registros contábeis, você pode utilizar a planilha
auxiliar COMO RECURSO DE APOIO. O uso de planilhas ajuda na estruturação relatórios,
organização de ideias, cálculos etc., permitindo uma melhor organização das informações.
Planilha auxiliar em XLSX para a atividade*
https://tinyurl.com/5n7bu7tj
*Ao acessar, vá em menu Arquivo > Baixar > Microsoft Excel (.xlsx) para ter uma cópia em seu
computador.
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PROCEDIMENTOS PRÁTICOS E APLICAÇÕES
Procedimento/Atividade nº 1
Pesquisa sobre Simples Nacional
Atividade proposta: realizar uma pesquisa aprofundada sobre o Simples Nacional e preparar
uma apresentação profissional em PowerPoint destinada a um potencial novo cliente que
deseja entender se o regime é vantajoso para sua empresa.
O Simples Nacional é um regime tributário simplificado criado para facilitar o cumprimento das
obrigações fiscais por parte de microempresas e empresas de pequeno porte. Seu
funcionamento envolve regras específicas de cálculo de tributos, recolhimento, obrigações
acessórias e critérios de enquadramento e desenquadramento.
Figura 1 – Serviços do Simples Nacional
Fonte: Receita Federal – Simples Nacional (portal).
Parte 1 – Pesquisa e Levantamento de Informações
Sua pesquisa deve contemplar os seguintes tópicos:
• Conceito e finalidade do Simples Nacional.
• Cálculo e recolhimento dos tributos unificados.
• Motivos que podem levar ao desenquadramento do regime.
• Obrigações acessórias exigidas das empresas optantes pelo Simples Nacional.
• Implicações contábeis nas micro e pequenas empresas optantes, considerando:
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• Diferenças entre os ramos comercial, industrial e de prestação de serviços;
• Exigência ou não de escrituração contábil;
• Impactos na apuração de resultados e no controle financeiro.
Parte 2 – Desenvolvimento da Apresentação
Com base na pesquisa, elabore uma apresentação de slides com linguagem acessível e visual
atrativo, abordando os respondendo os seguintes itens:
A
O que é o Simples Nacional e quais são suas vantagens?
B
Quais tipos de empresas podem aderir ao regime?
C
Quais os requisitos e condições para enquadramento no Simples Nacional?
D
Qual é o período e procedimentos para adesão ao Simples Nacional?
E
Quais restrições e impedimentos legais há para adesão ao Simples Nacional?
F
Quais os destaques da Lei Complementar nº 123/2006?
Indicações de pesquisa
a.
Optar pelo Simples Nacional
https://www.gov.br/pt-br/servicos/optar-pelo-simples-nacional
b. Portal do Simples Nacional
https://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/
c.
Legislação que estabelece o Simples Nacional
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm
d.
Manuais do Simples Nacional
https://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/ConteudoApoio/Manuais/TelaManuais.aspx
Pede-se:
a.
Levante informações sobre o Simples Nacional e apresente as respostas as seis
perguntas, como se estivesse conversando com um possível cliente da sua futura
empresa de contabilidade.
Procedimento/Atividade nº 2
Cálculo do Simples Nacional em caso proposto
Atividade proposta: realizar uma pesquisa aprofundada sobre o Simples Nacional e preparar
uma apresentação profissional em PowerPoint destinada a um potencial novo cliente que
deseja entender se o regime é vantajoso para sua empresa.
Você é responsável pela contabilidade de duas empresas optantes pelo Simples Nacional e
precisa calcular o valor do imposto a ser recolhido com base na receita bruta declarada.
A empresa Indústria Vitória, que realiza venda de mercadorias industrializadas próprias, foi
constituída em 14/06/2017 e é optante pelo Simples Nacional desde a abertura. No mês de
julho de 2022, obteve receita de $ 17.600,00 com a venda de mercadorias industrializadas. A
seguir, estão as receitas brutas mensais dos últimos 12 meses:
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Mês/Ano
Receita Bruta (R$)
jul/20×1
17.500,00
ago/20×1
15.000,00
set/20×1
16.500,00
out/20×1
11.000,00
nov/20×1
13.000,00
dez/20×1
18.000,00
jan/20×2
10.000,00
fev/20×2
13.700,00
mar/20×2
15.500,00
abr/20×2
18.100,00
mai/20×2
9.800,00
jun/20×2
20.000,00
jul/20×2
17.600,00 (mês de apuração)
A empresa Oficina Guerreiro é uma entidade comercial de autopeças optante pelo Simples
Nacional e obteve as seguintes receitas brutas de revenda de mercadorias.
Mês/Ano
Receita Bruta (R$)
jan/20×1
20.000,00
fev/20×1
25.000,00
mar/20×1
25.000,00
abr/20×1
30.000,00
mai/20×1
20.000,00
jun/20×1
15.000,00
jul/20×1
15.000,00
ago/20×1
15.000,00
set/20×1
15.000,00
out/20×1
15.000,00
nov/20×1
25.000,00
dez/20×1
25.000,00
jan/20×2
30.000,00
fev/20×2
20.000,00
mar/20×2
20.000,00
abr/20×2
60.000,00
mai/20×2
110.000,00
jun/20×2
Pede-se:
80.000,00
a.
b.
Calcule o valor do Simples Nacional a ser recolhido em 20×2 para a indústria Vitória.
Calcule o valor do Simples Nacional a ser recolhido nos meses de janeiro e a junho de
20×2 da Oficina Guerreiro.
Procedimentos para a realização da atividade:
Nesta prática, você primeiramente, realizará uma pesquisa aprofundada sobre o Simples
Nacional, consultando fontes oficiais para compreender objetivos, critérios de adesão,
obrigações acessórias, benefícios e aspectos contábeis do regime. Em seguida, deverá
elaborar uma apresentação em PowerPoint, com linguagem clara e acessível, voltada a um
cliente interessado em aderir ao regime, explicando enquadramento, cálculo de tributos,
restrições legais e fundamentos normativos. Na segunda atividade, realizará cálculos do valor
do Simples Nacional a ser recolhido por empresas fictícias, considerando receita bruta mensal e
acumulada em 12 meses, identificando o anexo aplicável, a faixa de faturamento e a alíquota
5
efetiva. Por fim, revisará todas as informações, garantindo exatidão, atualização e clareza,
simulando um atendimento contábil consultivo.
RESULTADOS
Resultados da prática:
Ao final desta prática, você saberá identificar critérios do Simples Nacional, calcular o imposto
devido, apresentar informações tributárias de forma clara e analisar as vantagens e limitações
do regime, aplicando fundamentos legais na elaboração de relatórios e na assessoria a micro e
pequenas empresas.

Unidade: U4_LUCRO REAL, LUCRO ARBITRADO E LUCRO PRESUMIDO
Aula: LUCRO PRESUMIDO E LUCRO ARBITRADO | LUCRO REAL
OBJETIVOS
Definição dos objetivos da aula prática:
Compreender e aplicar os principais procedimentos contábeis e fiscais relacionados à apuração
e recolhimento do IRPJ e da CSLL nos regimes do Lucro Presumido e do Lucro Real, incluindo o
tratamento das retenções na fonte e a compensação de prejuízos fiscais, de acordo com a
legislação vigente, desenvolvendo a capacidade de análise, cálculo, escrituração contábil e
interpretação normativa em contextos práticos empresariais.
INFORMAÇÕES SOBRE A ENTREGA
• A entrega da atividade deve ser realizada exclusivamente em arquivo Word, seguindo os
padrões acadêmicos da instituição, no template disponibilizado.
• Você pode usar planilhas eletrônicas (Excel, Google Planilhas ou LibreOffice Calc) ou a
planilha auxiliar apenas como ferramenta de apoio para cálculos e organização dos
registros, mas não deve entregar a planilha.
• No Template Word é preciso que apresente os conteúdos exigidos em cada seção.
• Sendo necessário, copie o conteúdo das planilhas (ou quando se referir ao diário e o
razão), inclua-as somente ao final do arquivo Word, na seção Anexos.
• Atenção: não será aceito o envio de arquivos XLSX (em Excel) ou formato
semelhante.
SOLUÇÃO DIGITAL
Para facilitar os cálculos e a organização dos registros contábeis, você pode utilizar a planilha
auxiliar COMO RECURSO DE APOIO. O uso de planilhas ajuda na estruturação relatórios,
organização de ideias, cálculos etc., permitindo uma melhor organização das informações.
Planilha auxiliar em XLSX para a atividade*
https://tinyurl.com/3db4tyz8
*Ao acessar, vá em menu Arquivo > Baixar > Microsoft Excel (.xlsx) para ter uma cópia em seu
computador.
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PROCEDIMENTOS PRÁTICOS E APLICAÇÕES
Procedimento/Atividade nº 1
Tratamento de Retenções na Fonte no Lucro Presumido
Atividade proposta: aplicar os conhecimentos sobre retenções na fonte de tributos federais,
especialmente IRPJ e CSLL, no contexto de uma empresa optante pelo regime de lucro
presumido, realizando o cálculo correto dos tributos devidos com base nas alíquotas legais,
considerando os valores retidos, e efetuando os lançamentos contábeis correspondentes,
incluindo a apuração do saldo final da conta Banco Conta Movimento.
As retenções de tributos na fonte são mecanismos pelos quais determinados valores são
descontados de pagamentos realizados pelas empresas e recolhidos diretamente aos cofres
públicos. Essas retenções podem incidir sobre tributos como INSS, ISS, IRPJ, CSLL, PIS e
COFINS. Elas não representam a criação de novos tributos nem aumentos na carga tributária,
mas sim antecipações do que a empresa já teria de recolher posteriormente, conforme sua
apuração fiscal.
No contexto dos tributos sobre o lucro, o foco recai sobre as retenções de IRPJ (Imposto de
Renda da Pessoa Jurídica) e CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido). A legislação
prevê diversas situações em que a fonte pagadora está obrigada a reter esses tributos. No caso
do IRPJ, isso inclui, por exemplo, serviços listados nos artigos 714 a 719 e 723 do Decreto nº
9.580/2018, pagamentos feitos por órgãos públicos (art. 720), juros sobre capital próprio (art.
726), rendimentos de partes beneficiárias ou de fundador (art. 728), e rendimentos de
aplicações em renda fixa (art. 790).
Em relação à CSLL, as retenções são obrigatórias, por exemplo, nos serviços previstos no
artigo 30 da Lei nº 10.833/2003 e na Instrução Normativa SRF nº 459/2004, bem como no
fornecimento de bens e prestação de serviços a órgãos públicos, conforme a Instrução
Normativa RFB nº 1.234/2012.
Essas normas não esgotam todas as possibilidades de retenção. Por isso, é fundamental
consultar a legislação atualizada para verificar o enquadramento correto, as regras aplicáveis,
os casos de dispensa, e os critérios para compensação da retenção. Ressalta-se, por fim, que
tais retenções funcionam como um adiantamento dos tributos devidos, e não como aumento de
carga tributária.
3
Diante disso, nesta prática contábil, você deverá contabilizar as retenções sofridas por uma
empresa optante pelo lucro presumido que realiza serviços em geral de assistência técnica.
Para isso, considere os seguintes dados.
Uma empresa prestadora de serviços obteve, em determinado trimestre:
• $ 230.000,00 de faturamento com serviços sujeitos ao lucro presumido;
• $ 10.000,00 de outras receitas, que não se sujeitam ao percentual do lucro presumido.
Consulte: as tabelas de alíquotas para o lucro presumido.
Durante o mesmo período, a empresa sofreu as seguintes retenções na fonte:
• IRPJ retido: R$ 1.500,00;
• CSLL retida: R$ 1.000,00.
Observação: embora seja comum que a retenção de CSLL venha acompanhada da retenção de
PIS e COFINS, nessa situação prática esses tributos são desconsiderados.
Adicionalmente, a totalidade dos serviços foi recebida no próprio trimestre.
Importante: as retenções informadas podem não incidir sobre o total dos serviços prestados. Por
isso, o enunciado já fornece diretamente os valores retidos.
Com base nas informações acima, pede-se:
a.
Qual o valor a ser recolhido de IRPJ e de CSLL no trimestre, considerando o regime do
lucro presumido e os valores retidos?
b. Realize a contabilização das operações abaixo.
1 Receita de R$ 230.000,00, com retenção na fonte.
2 Demais Receitas no valor de R$ 10.000,00.
3 IRPJ devido em razão da receita total.
4 CSLL devido em razão da receita total.
5 Abatimento do IRPJ retido na Fonte.
6 Abatimento da CSLL Retida na Fonte.
7 Pagamento de IRPJ e CSLL devidos.
c.
Sabendo que o inicial da conta Banco Conta Movimento é de $ 100.000, qual é o valor
do saldo final desta conta após todas as operações?
4
Tabela de Alíquotas do Lucro Presumido – Base de Cálculo Presumida para IRPJ
Atividades
Revenda a varejo de combustíveis e gás natural
Alíquota (%)
Venda de mercadorias ou produtos
1,60%
Transporte de cargas
Atividades imobiliárias
Serviços hospitalares
Atividade Rural
8,00%
Industrialização com materiais fornecidos pelo encomendante
Outras atividades não especificadas (exceto prestação de serviços)
Serviços de transporte (exceto o de cargas)
Serviços gerais com receita bruta até R$ 120.000/ano
16,00%
Serviços profissionais
Intermediação de negócios
Administração, locação ou cessão de bens móveis/imóveis ou direitos
Serviços em geral, para os quais não haja previsão de percentual
específico
32,00%
Tabela de Alíquotas do Lucro Presumido – Base de Cálculo Presumida para CSLL
Atividades
Comércio
Alíquota (%)
Indústria
Serviços hospitalares
12%
Serviços de transporte
Serviços em geral, exceto hospitalares e de transporte
32%
Intermediação de negócios
Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos
de qualquer natureza
Procedimento/Atividade nº 2
Compensação de Prejuízo Fiscal em empresas do Lucro Real.
Atividade proposta: compreender e aplicar os conceitos de apuração do lucro tributável a
partir do lucro contábil, identificando as adições e exclusões fiscais, bem como calcular e aplicar
corretamente a compensação de prejuízos fiscais, conforme os limites legais vigentes, a fim de
determinar a base de cálculo final para o IRPJ e a CSLL. Quando uma empresa apura lucro
fiscal, deve recolher os tributos diretos correspondentes. Por outro lado, se houver prejuízo
fiscal, não há incidência desses tributos, e ainda é possível utilizar esse prejuízo em exercícios
futuros para compensar lucros fiscais apurados posteriormente.
Contudo, essa compensação é limitada. A legislação estabelece que a empresa pode utilizar
prejuízos fiscais para reduzir, no máximo, 30% do lucro fiscal de um determinado período.
Dessa forma, se o prejuízo fiscal acumulado for pequeno, ele poderá ser totalmente
compensado em um único exercício. Caso contrário, a compensação poderá se estender por
vários períodos até que todo o valor seja utilizado.
5
É importante observar que o prejuízo fiscal não se confunde com prejuízo contábil. Devido às
adições e exclusões previstas na legislação fiscal, é possível que uma empresa apresente lucro
contábil e, ao mesmo tempo, prejuízo fiscal — ou o inverso. Em um mesmo período, podem
existir três valores diferentes relacionados ao prejuízo: o contábil, o fiscal para fins de IRPJ e o
fiscal para fins de CSLL. A limitação de 30% para a compensação de prejuízos fiscais foi
introduzida pela Lei nº 8.981/95, em seu artigo 42. Antes disso, não havia esse limite
percentual, mas existia uma limitação temporal: se o prejuízo não fosse compensado dentro do
prazo legal, o direito à compensação era perdido.
Sabendo destas informações, considere uma empresa que possui prejuízo fiscal acumulado de
$ 200.000,00, apurado em exercícios anteriores, tanto para fins de IRPJ quanto de CSLL. No
exercício de 20×1, ela apresenta um lucro antes dos tributos sobre o lucro no valor de $
300.000,00. Na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), constam ainda as seguintes
despesas indedutíveis para fins fiscais:
• Multas: R$ 10.000,00
• Doações: R$ 10.000,00
• Brindes: R$ 15.000,00
Além disso, há uma receita de equivalência patrimonial no valor de R$ 20.000,00, a qual não
integra a base de cálculo dos tributos sobre o lucro.
Com base nessas informações, determine:
a.
b.
O valor do prejuízo fiscal que poderá ser compensado neste exercício.
O saldo de prejuízo fiscal que permanecerá disponível para compensação em períodos
futuros.
Obs.: demonstre todos os cálculos em quadros.
Procedimentos para a realização da atividade:
Você deverá estudar a retenção de tributos na fonte, focando no IRPJ e na CSLL, consultando
leis como o Decreto nº 9.580/2018 e a Lei nº 10.833/2003, para entender quais serviços sofrem
retenção obrigatória e como compensar esses valores no recolhimento dos tributos. Em
seguida, precisará calcular o IRPJ e a CSLL devidos por uma empresa no lucro presumido,
aplicando corretamente as bases de cálculo, alíquotas e valores retidos, além de realizar os
lançamentos contábeis relacionados às receitas, tributos, deduções e pagamentos, visualizando
também a movimentação da conta bancária para apurar seu saldo final. Na segunda atividade,
será necessário aprofundar o estudo sobre apuração do lucro tributável, diferenciando lucro
contábil e fiscal por meio das adições e exclusões previstas em lei, especialmente quanto ao
limite de compensação de prejuízos fiscais de 30%, calculando o lucro fiscal ajustado, o valor
do prejuízo a compensar e o saldo remanescente, organizando os dados em quadros
6
explicativos e revisando todos os cálculos e conceitos para garantir precisão técnica e
conformidade legal, evidenciando sua capacidade prática na apuração tributária e no
planejamento fiscal para empresas no lucro presumido e lucro real.
RESULTADOS
Resultados da prática:
Ao final desta prática, você entenderá a tributação do IRPJ e da CSLL nos regimes de Lucro
Presumido e Lucro Real, calculará corretamente os tributos, fará lançamentos contábeis,
identificará ajustes fiscais no lucro tributável, aplicará limites de compensação de prejuízos e
interpretará a legislação em casos práticos, desenvolvendo análise crítica e aplicação prática
dos conhecimentos.